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2018安徽注册会计师考试科目详解

多选题

1、下列各项中,适用6%增值税税率的有( )。

A、交通运输业

B、租赁有形动产

C、研发和技术

D、信息技术

单选题

2、下列各项中,关于企业以自产产品作为福利发放给职工的会计处理表述不正确的是( )。

A、按产品的账面价值确认主营业务成本

B、按产品的公允价值确认主营业务收入

C、按产品的账面价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬

D、按产品的公允价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬

3、下列各项中,进项税不需要做转出处理的是( )。

A、购进货物用于集体福利

B、购进货物由于管理不善发生非常损失

C、购进货物用于个人消费

D、购进货物用于对外捐赠

参考解析

1、【正确答案】CD

【答案解析】交通运输业适用11%税率,租赁有形动产适用17%税率。

2、【正确答案】C

【答案解析】相关会计分录为:

确认时:

借:生产成本、制造费用、销售费用、管理费用等(公允价值+销项税额)

贷:应付职工薪酬——非货币性福利(公允价值+销项税额)

发放时:

借:应付职工薪酬——非货币性福利

贷:主营业务收入(公允价值)

应交税费——应交增值税(销项税额)(公允价值×增值税税率)

借:主营业务成本(账面价值)

贷:库存商品(账面价值)

3、【正确答案】D

【答案解析】本题考核进项税转出的核算。选项D,购进货物用于对外捐赠应视同销售,计算增值税的销项税,所以不需要做进项税转出处理。

 

责任编辑(安徽中公NO.1)

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